Державна фіскальна служба України листом від 14.12.2016 р. N 13464/А/99-99-13-02-03-14 надала роз’яснення щодо оподаткування одноразової грошової допомоги постраждалим учасникам масових акцій громадського протесту та членам їх сімей і необхідності подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі - податкова декларація).

Відповідно до абзацу першого ст. 1 Закону України від 21 лютого 2014 року N 745-VII "Про встановлення державної допомоги постраждалим учасникам масових акцій громадського протесту та членам їх сімей" (далі - Закон N 745) постраждалі учасники масових акцій громадського протесту в Україні, що розпочалися 21 листопада 2013 року, члени сімей загиблих учасників масових акцій громадського протесту в Україні, що розпочалися 21 листопада 2013 року, мають право на державну допомогу у випадках та на умовах, передбачених цим Законом.

Види державної допомоги постраждалим та членам їх сімей встановлено ст. 3 Закону N 745.

Згідно із статтею 5 Закону N 745 покриття витрат на виплату державної допомоги постраждалим учасникам масових акцій громадського протесту та членам їх сімей здійснюється із резервного фонду державного бюджету на відповідний рік.

Порядок призначення і виплати державної допомоги постраждалим учасникам масових акцій громадського протесту та членам їх сімей і перелік документів, необхідних для призначення допомоги за Законом N 745, встановлюється постановою Кабінету Міністрів України від 08 серпня 2016 року N 515 "Деякі питання призначення та виплати державної допомоги постраждалим учасникам масових акцій громадського протесту і членам їх сімей" (абзац другий ст. 1 Закону N 745).

При цьому постановою Кабінету Міністрів України від 18 лютого 2016 року N 67 "Про виплату у 2016 році одноразової грошової допомоги членам сімей осіб, смерть яких пов'язана з участю в масових акціях громадського протесту, що відбулися у період з 21 листопада 2013 року по 21 лютого 2014 року, осіб, яким посмертно присвоєно звання Герой України за громадянську мужність, патріотизм, героїчне відстоювання конституційних засад демократії, прав і свобод людини, самовіддане служіння Українському народові, виявлені під час Революції гідності, та особам, які отримали тяжкі тілесні ушкодження та тілесні ушкодження середньої тяжкості під час участі у зазначених акціях" установлено виплату у 2016 році за рахунок коштів резервного фонду державного бюджету одноразової грошової допомоги зазначеним категоріям осіб.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, відповідно до пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об'єктом оподаткування фізичної особи - резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема, сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних і реабілітаційних послуг відповідно до закону, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій (включаючи грошові компенсації інвалідам, на дітей-інвалідів при реалізації індивідуальних програм реабілітації інвалідів, суми допомоги по вагітності та пологах), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та у формі фінансової допомоги інвалідам з Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом (пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).

Враховуючи викладене, сума одноразової грошової допомоги, виплаченої платнику податку - фізичній особі з бюджету згідно із Законом N 745 з урахуванням положень зазначених постанов, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника фізичної особи, тобто не оподатковується податком на доходи фізичних осіб.

Щодо подання податкової декларації.

Порядок подання податкової декларації визначений ст. 179 Кодексу, згідно із п. 179.1 якої платник податку зобов'язаний подавати податкову декларацію відповідно до Кодексу.

Обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи, зокрема, від податкових агентів, які згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу (п. 179.2 ст. 179 Кодексу).

ГУ ДФС у Полтавській області

Питання оподаткування спадщини регулюються розділом IV Податкового кодексу України.

Згідно з пп. 174.2.3 и. 174.2. статті 174 ПК України об'єкти спадщини оподатковуються за ставкою, визначеною у пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу, для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.

Згідно з п. 167.1 ст. 17 1ІКУ ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Також, пунктом 16.1. Підрозділу 10. Інші перехідні положення РОЗДІЛУ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ Податкового кодексу України встановлено, що тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.

Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

Ставка збору становить 1,5 відсотка від об'єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

Так. відповідно до п. 163.2 ст. 163 ПК України об'єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

В свою чергу, п. 174.3 ст. 174 ПК України встановлено, що особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету є спадкоємці, які отримали спадщину.

Підсумовуючи викладене, фізична особа-нерезидент, яка отримала спадщину від фізичної особи-резидента. зобов'язана до нотаріального оформлення успадкованого (подарованого) об'єкта сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5%.

Головне управління ДФС у Полтавській області

З початку року за ініціативними матеріалами підрозділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом було виявлено 34 фінансові операції, які можуть бути пов'язані з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму та фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення, - відзначив в.о. начальника Головного управління ДФС у Полтавській області Сергій Садовий.

За результатами досліджень, аналітичних досліджень та довідок (як складових   частин  загальних  актів  перевірок) було складено  68  матеріалів  з ознаками кримінальних правопорушень, у тому числі: 53 аналітичні дослідження та довідки з ознаками кримінальних правопорушень за предикатними злочинами на загальну суму встановлених збитків - 90325,88 тис.грн.; 22 аналітичних дослідження з ознаками кримінальних правопорушень за ст. 212 на загальну суму ухилення від сплати податків - 38724,38 тис.грн.; 6 аналітичних досліджень з ознаками злочину за ст.209 КК України, загальною сумою виявлених легалізованих доходів -16622,1 тис.грн.; 15     аналітичних     досліджень     з     ознаками     кримінального правопорушення   за   іншими   злочинами   на   загальну   суму встановлених збитків - 18273,75 тис.грн.

За матеріалами відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом обліковано 18 кримінальних правопорушень, у тому числі: 2 - за ст. 205 КК України; 4 - за ст.191 КК України; 4 - за ст. 212 КК України; 6 - за ст. 367 КК України; 1 - за ч.1 ст. 366 КК України; 1 - за ст. 209 КК України. Приєднано  до  матеріалів  досудових  розслідувань   27  досліджень   з ознаками кримінальних правопорушень.

Накладено арешт на майно на суму понад 1 млн. 294 тис.грн. Відшкодовано збитків за кримінальними правопорушеннями 163,8 тис.грн.

Головне управління ДФС у Полтавській області

ГУ ДФС у Полтавській області повідомляє про режим роботи ЦОП у святкові та вихідні дні:

31 грудня 2016 року – робочий день у режимі чергування до 13 год. 00 хв.;

6 січня 2017 року – відповідно до законодавства про працю робочий день скорочено на одну годину;

9 січня 2017 року – робочий день у режимі чергування до 18 год. 00 хв.;

3, 4, 5 січня 2017 року – робочі дні відповідно до затверджених графіків роботи ЦОП;

1, 2,  7, 8 січня 2017 року – вихідні дні.

Головне управління ДФС у Полтавській області