Оперативними працівниками та слідчими фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області викрито діяльність організованої злочинної групи у складі 3-х мешканців області, причетних до діяльності конвертаційного центру з обсягом проконвертованих коштів понад 110 млн. гривень.

Як встановлено досудовим розслідуванням відкритого за даним фактом кримінального провадження, вказані особи, діючи умисно, з метою незаконного збагачення придбали та зареєстрували низку підприємств (юридичних осіб) без наміру проведення фінансово-господарської діяльності з метою прикриття незаконної конвертації грошових коштів.

Так, підприємства-замовники послуг конвертаційного центру перераховували безготівкові кошти на розрахункові рахунки підконтрольних учасникам ОЗГ підприємств за нібито виконання робіт, постачання ТМЦ (послуг), які насправді не відбувалися. У свою чергу, отримані кошти  перераховувалися на рахунки підприємств, які здійснюють оптово-роздрібну торгівлю товарами широкого вжитку за готівковий розрахунок (будматеріали, продукти харчування, галантерея, тощо), минаючи систему оподаткування. Підприємства постачальники готівки, при цьому, отримували комісійну винагороду у розмірі 4-5% за незаконне формування податкового кредиту та постачання готівки в адресу транзитно-конвертаційних підприємств.

Всього за час діяльності вказаного конвертаційного центру ймовірні втрати державного бюджету склали близько 18 млн. гривень.

На даний час досудове розслідування кримінального провадження відносно вказаних осіб закінчено шляхом складання обвинувального акту з угодами про визнання винуватості та направлено на розгляд суду за ознаками ч.3 ст.27, ч.3 ст. 28, ч.2 ст. 205 Кримінального кодексу України.

Державна фіскальна служба України листом від 17.01.2017 р. N 740/Р/99-99-13-02-03-14 надала роз’яснення щодо продажу об'єкта нерухомого майна - квартири, яка знаходиться на тимчасово окупованій території.

Згідно з ст. 1 Закону України від 15 квітня 2014 року N 1207-VIІ "Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України" (далі - Закон N 1207) тимчасово окупована територія України є невід'ємною частиною території України, на яку поширюється дія Конституції та законів України.

На тимчасово окупованій території право власності охороняється згідно із законодавством України (п. 1 ст. 11 Закону N 1207).

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Кодексу, відповідно до п. 162.1 ст. 162 якого платником податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні і іноземні доходи.

Поняття "резидент" та умови набуття платником податку статусу резидента України визначено пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу.

Однак слід врахувати, що п. 26 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Кодексу передбачено, що на період дії Закону N 1207 Кодекс застосовується з урахуванням особливостей, визначених Законом України від 12 серпня 2014 року N 1636-VII "Про створення вільної економічної зони "Крим" та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України" (далі - Закон N 1636).

Відповідно до абзацу другого п. 5.3 ст. 5 Закону N 1636 фізична особа, яка має податкову адресу (місце проживання на іншій території України ніж територія ВЕЗ "Крим"), прирівнюються з метою оподаткування до резидента.

Згідно з п. 13.1 ст. 13 Закон N 1636 об'єкти права приватної, державної та комунальної власності, що розташовані (знаходяться) на тимчасово окупованій території України, залишаються у власності осіб, які мали такі об'єкти у власності (користуванні) на початок тимчасової окупації.

Крім того, протягом тимчасової окупації не дозволяється здійснення будь-яких правочинів з об'єктами власності, зазначеними у п. 13.1 ст. 13 Закону N 1636, якщо їх стороною є особа, яка знаходиться у власності або перебуває під контролем держави-окупанта (п. 13.3 ст. 13 Закону N 1636).

Набуття та припинення права власності на нерухоме майно, яке знаходиться на тимчасово окупованій території, здійснюється відповідно до законодавства України за межами тимчасово окупованої території (п. 4 ст. 11 Закону N 1207).

Відносини, що виникають у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно, розміщене на території України, та обтяжень таких прав регулюється Законом України від 1 липня 2004 року N 1952-IV "Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень".

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна встановлено ст. 172 Кодексу, згідно з п. 172.1 якої дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Відповідно до п. 172.2 ст. 172 Кодексу дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 цієї статті, або від продажу об'єкта нерухомості, незазначеного у п. 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відс., визначеною п. 167.2 ст. 167 Кодексу.

Враховуючи викладене, якщо фізична особа - резидент здійснює продаж об'єкта нерухомого майна - квартири, яка знаходиться на тимчасово окупованій території, відповідно до законодавства України за межами тимчасово окупованої території, то до доходу, отриманого від такого продажу, застосовуватимуться положення ст. 172 Кодексу.

ГУ ДФС у Полтавській області

Як повідомила заступник начальника Головного управління ДФС у Полтавській області Жанна Кузнецова з початку року Головне управління Державної фіскальної служби Полтавської області здійснювало свою роботу відповідно до Плану основних питань економічної та контрольної роботи на 2017 рік.

Так, протягом звітного періоду управлінням аудиту ГУ ДФС в області було проведено 37 документальних перевірок суб’єктів господарювання. З них: планових – 9, позапланових – 28. Кількість позапланових перевірок зменшилася у порівнянні з відповідним періодом минулого року на 32 перевірки.

За результатами контрольно – перевірочної роботи до Державного бюджету донараховано – понад 6,8 млн.грн.

Крім того, зменшено залишки від’ємного значення податку на додану вартість на 328 тис. гривень.Зменшено від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток на 2,4 млн.грн., внаслідок чого упереджено несплату податку на прибуток на 0,4 млн.гривень.

До Держаного бюджету із донарахованих сум сплачено – 6,1 млн.грн.

Головне управління  ДФС у Полтавській області

Як повідомив в.о. заступника начальника Головного управління ДФС у Полтавській області Дмитро Коротюк, протягом 2016 року з питань отримання адміністративних, консультаційних та інформаційних послуг, видачі електронних ключів, приймання звітності, тощо до Центрів обслуговування платників Полтавської області звернулось понад 1 510 тис. суб‘єктів господарювання. Так, працівниками Центрів обслуговування платників надано 119 408 адміністративних послуг. Найбільш запитуваною стала послуга з видачі картки платника податків та внесення до паспорта громадянина даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків (53 814 шт. або 45,1%).

На другому місці за популярністю опинилися реєстрація книг обліку розрахункових операцій та надання витягів з реєстру платників єдиного податку – 12 362 шт.(10,4%) та 9 917 шт. (8,3%) відповідно. Щодо третьої сходинки, то її традиційно посіла послуга з реєстрації книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку. Протягом січня – грудня 2016 року зареєстровано 6 618 таких книг обліку - (5,5%).

На сьогодні обслуговування платників податків Полтавщини здійснюється 27 Центрами обслуговування платників. Сервісні центри мають зручну для платників податків та громадян структуру. В одному місці зосереджені всі необхідні послуги: реєстрація, консультація, надання адміністративних послуг, проведення звірок, прийом звітності, видача довідок, робота приймальні громадян. Платники мають змогу ознайомлюватися із переліком послуг, порядком їх надання в зручний для них спосіб як на головному веб-порталі, так і на інформаційних стендах безпосередньо в Центрах обслуговування платників.

Головне управління ДФС у Полтавській області