Відповідно до підпунктів 170.11.1 та 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 Податкового ко¬дексу України (далі — ПКУ) у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, су¬ма такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) — отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову де¬кларацію про майновий стан і доходи, та оподатковується за ставкою, визначеною у п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18%), крім дохо¬дів, визначених пп. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ, які оподатковуються за ставкою, визначеною пп. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ (9%).
У разі якщо згідно з нормами міжнаро¬дних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник ПДФО може зменшити суму річ¬ного податкового зобов'язання на суму по¬датків, сплачених за кордоном, він визна¬чає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.
Згідно з п. 13.3 ст. 13 ПКУ доходи, отримані фізичною особою — резидентом з джерел походження за межами України, включаються до складу загального річно¬го оподаткованого доходу, крім доходів, що не підлягають оподаткуванню в Украї¬ні відповідно до положень ПКУ чи міжна¬родного договору, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України.
Пунктом 13.4 ст. 13 ПКУ встановлено, що суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими ПКУ.
Не зараховуються у зменшення суми річного податкового зобов'язання платника податку:
а) податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;
б) поштові податки;
в) податки на реалізацію (продаж);
г) інші непрямі податки незалежно від того, чи належать вони до категорії прибуткових податків або вважаються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.
Відповідно до п. 13.5 ст. 13 ПКУ для отримання права на зарахування подат¬ків та зборів, сплачених за межами Украї¬ни, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримуєть¬ся такий дохід (прибуток), уповноваже¬ного справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподатку¬вання. Зазначена довідка підлягає легалі¬зації у відповідній країні, відповідній за¬кордонній дипломатичній установі Украї¬ни, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України. Отже, фізична особа — резидент, яка отримала іноземний дохід та сплатила податки за межами України, для отри¬мання права на зарахування сплачених податків повинна надати довідку від дер¬жавного органу країни, де отримувався такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, про суму спла¬ченого податку та збору, а також про ба¬зу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закор¬донній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними між¬народними договорами України. Слід зазначити, що сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України.
ГУ ДФС у Полтавській області
